■韓昱

    近日，財(cái)政部集中公布了33份行政處罰，其中7家會(huì)計(jì)師事務(wù)所及18名注冊(cè)會(huì)計(jì)師受罰。這無(wú)異于一記砸向?qū)徲?jì)行業(yè)違規(guī)亂象的重拳，在揭露審計(jì)程序缺失、職業(yè)操守喪失等嚴(yán)重問(wèn)題的同時(shí)，更以暫停執(zhí)業(yè)、百萬(wàn)元罰沒(méi)等雷霆手段強(qiáng)力釋放出“嚴(yán)監(jiān)嚴(yán)管”的信號(hào)。

    審計(jì)的核心在于履行必要程序、獲取充分證據(jù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所理應(yīng)承擔(dān)起對(duì)市場(chǎng)主體財(cái)務(wù)信息進(jìn)行核查、鑒證的重要職責(zé)，審計(jì)報(bào)告絕不能“閉眼簽字”走過(guò)場(chǎng)。

    此次披露的案例中，一些機(jī)構(gòu)與從業(yè)者的行為顯然與這一核心職責(zé)背道而馳。例如，財(cái)政部行政處罰決定書(shū)（財(cái)監(jiān)法〔2025〕253號(hào)）顯示，河南守正創(chuàng)新會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）未到現(xiàn)場(chǎng)執(zhí)行審計(jì)程序，直接利用其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)資料，向武漢碧水集團(tuán)有限公司等69戶(hù)企業(yè)2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。

    未到現(xiàn)場(chǎng)就出具審計(jì)報(bào)告的行為，不禁讓人對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性與可靠性產(chǎn)生懷疑。審計(jì)的核心在于履行必要程序、獲取充分證據(jù)，若連現(xiàn)場(chǎng)都不前往，審計(jì)便形同虛設(shè)。

    這樣省略必要審計(jì)程序的行為并非個(gè)例。財(cái)政部行政處罰決定書(shū)（財(cái)監(jiān)法〔2025〕239號(hào)）顯示，北京興榮華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）在對(duì)天馬（安徽）國(guó)藥科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“天馬國(guó)藥”）2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，底稿僅執(zhí)行采購(gòu)分析、部分憑證檢查及函證程序，未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，未對(duì)賬面采購(gòu)數(shù)據(jù)與倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬和檢驗(yàn)臺(tái)賬的差異予以關(guān)注，未針對(duì)采購(gòu)真實(shí)性、付款流水等進(jìn)行核查，導(dǎo)致未發(fā)現(xiàn)天馬國(guó)藥虛構(gòu)部分原材料采購(gòu)的情況。

    雖然上述當(dāng)事人均受到不同程度的處罰，但財(cái)政部此次集中公布行政處罰絕非“一陣風(fēng)”。筆者注意到，地方財(cái)政部門(mén)也在通過(guò)集中專(zhuān)項(xiàng)整治推動(dòng)行業(yè)健康有序發(fā)展。例如，今年以來(lái)，四川省財(cái)政廳積極履行注冊(cè)會(huì)計(jì)師和資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)行政管理職責(zé)，目前已依法依規(guī)對(duì)75家機(jī)構(gòu)下達(dá)整改文書(shū)，對(duì)7家機(jī)構(gòu)、55名從業(yè)人員作出警告、沒(méi)收違法所得、罰款等處罰。這極大地彰顯出監(jiān)管部門(mén)督促提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量，整頓行業(yè)秩序，對(duì)審計(jì)行業(yè)亂象持續(xù)“嚴(yán)監(jiān)嚴(yán)管”的堅(jiān)定決心。

    另?yè)?jù)不完全統(tǒng)計(jì)，今年至少已有18家會(huì)計(jì)師事務(wù)所被證監(jiān)會(huì)（含地方證監(jiān)局）處罰35次，合計(jì)罰沒(méi)金額2.87億元。至少有88名注冊(cè)會(huì)計(jì)師合計(jì)被罰款2381萬(wàn)元。年內(nèi)處罰次數(shù)已超過(guò)去年全年的30家次。今年6月份，財(cái)政部會(huì)計(jì)司與中國(guó)證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)司簽署合作備忘錄，旨在用好聯(lián)合工作機(jī)制，持續(xù)引導(dǎo)有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所加強(qiáng)內(nèi)部治理。

    總而言之，此次財(cái)政部集中公布行政處罰為審計(jì)行業(yè)再次敲響警鐘。每一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所都需切實(shí)執(zhí)行應(yīng)有程序、承擔(dān)應(yīng)有責(zé)任，審計(jì)不可走過(guò)場(chǎng)、報(bào)告不能“閉眼簽”，這才是行業(yè)生存與發(fā)展之道。